Lorsque vous examinez les options d’investissement pour la retraite, vous avez peut-être rencontré le terme “IRA extensible.”Ce n’est en fait pas une catégorie d’IRA, comme une IRA traditionnelle, Roth, SEP ou SIMPLE. Au lieu de cela, une IRA étendue ressemble plus à un concept de planification financière ou de gestion de patrimoine qui a agi comme une disposition de l’IRA. Parce que c’était un concept clé dans la planification successorale, il vaut la peine de savoir quel était le concept. Et si vous en avez déjà un, vous êtes toujours couvert par les dispositions.
La raison pour laquelle nous disons “agir” est que la disposition sur les délais a été interdite par l’adoption de la Loi sur la mise en place de chaque communauté pour l’amélioration de la retraite (SECURE), qui a été promulguée le décembre. 20, 2019, dans le cadre de deux projets de loi de dépenses de fin d’année. Si vous avez fait de la planification successorale basée sur ce concept, vous devrez l’examiner avec votre avocat et votre conseiller fiscal.
Si vous êtes ou serez le bénéficiaire non-conjoint d’un compte IRA, sachez que les IRA extensibles ne sont plus autorisés à moins que le titulaire du compte initial ne soit décédé avant décembre. 31, 2019. Cet article traite du concept d’étirement et des facteurs qui ont déterminé si un IRA pouvait inclure une disposition d’étirement. Si vous êtes déjà le bénéficiaire d’un tronçon IRA, il restera pertinent.
Points à retenir
- L’IRA extensible a permis aux bénéficiaires des IRA hérités d’étaler les distributions sur leur espérance de vie.
- La disposition extensible permettait aux bénéficiaires de reporter le paiement des impôts sur le solde du compte et de prolonger la croissance à impôt différé ou en franchise d’impôt.
- La disposition sur le tronçon a été proscrite par l’adoption de la loi sur la SÉCURITÉ, qui a été promulguée le décembre. 20, 2019.
Le concept d’étirement
Alors que l’intention de base d’avoir un compte de retraite est d’épargner et de financer des années de retraite, de nombreuses personnes ont d’autres ressources financières et préfèrent laisser les actifs à imposition différée (ou en franchise d’impôt, dans le cas d’un Roth IRA) à leurs bénéficiaires. La possibilité pour les bénéficiaires de continuer à bénéficier d’une croissance à imposition différée ou en franchise d’impôt sur les actifs de retraite dépend toutefois des dispositions énoncées dans le document du plan IRA.
Certaines dispositions de l’IRA peuvent obliger le bénéficiaire à distribuer les actifs peu de temps après le décès du propriétaire de l’IRA. Certains permettaient au bénéficiaire de prendre des distributions sur son espérance de vie, comme le prévoit l’Internal Revenue Code.
D’autres ont permis au bénéficiaire de répartir les actifs sur une période d’espérance de vie et leur ont également permis de désigner un bénéficiaire de deuxième génération de l’IRA héritée. Cette disposition permettant à un bénéficiaire de désigner un bénéficiaire de deuxième génération (et même un troisième, un quatrième, etc.) est celle qui a déterminé si l’IRA avait la disposition extensible. Cela a permis à l’IRA d’être étirée (transmise) de génération en génération, si l’espérance de vie le permet. Ce concept n’est plus autorisé par la loi.
Comment fonctionnait le concept d’étirement
Comme nous l’avons dit, le concept d’étirement permettait de transmettre une IRA de génération en génération. Cependant, ce faisant, le bénéficiaire devait suivre certaines règles pour s’assurer qu’il ne devait pas aux pénalités d’accumulation excédentaire de l’IRS, qui sont causées par le non-retrait du montant minimum chaque année. Explorons cela plus en détail avec un exemple qui tombe bien avant la date de fin légale du concept stretch IRA.
Un exemple
Le bénéficiaire désigné de Tom est son fils Dick. Tom meurt en 2008 à l’âge de 70 ans et Dick a 40 ans. L’espérance de vie de Dick est de 42,7 (déterminée l’année suivant l’année de la mort de Tom, lorsque Dick a 41 ans). Cela signifie que Dick est capable d’étirer les distributions sur une période de 42,7 ans. Dick choisit d’étirer les distributions sur son espérance de vie, et il doit prendre sa première distribution d’ici décembre. 31, 2009, la fin de l’année suivant l’année de la mort de Tom.
Pour déterminer le montant minimum qui doit être distribué, Dick doit diviser le solde le déc. 31, 2008, par 42.7. Si Dick retire moins que le montant minimum, le manque à gagner sera soumis à la pénalité d’accumulation excédentaire. Pour déterminer le montant minimum qu’il doit distribuer pour chaque année suivante, Dick doit en soustraire un de son espérance de vie de l’année précédente. Il doit ensuite utiliser ce nouveau facteur d’espérance de vie comme diviseur du solde de fin d’année précédent.
Le document du plan IRA permettait à Dick de désigner un bénéficiaire de deuxième génération et il désignait son fils Harry. Si Dick devait mourir en 2013, alors que son espérance de vie restante est de 38,7 (42.7 – 4), Harry pourrait continuer les distributions pour l’espérance de vie restante de Dick. Il est important de noter que seule l’espérance de vie du bénéficiaire de la première génération est prise en compte dans l’équation de répartition; par conséquent, l’âge de Harry n’est pas pertinent.
Dans cet exemple, Tom aurait pu choisir de désigner Harry comme son propre bénéficiaire, ce qui aurait entraîné une période d’étirement plus longue. Dans un tel cas, Harry serait le bénéficiaire de la première génération et son espérance de vie au lieu de celle de Dick serait prise en compte dans l’équation.
Principaux avantages du concept d’extension
Report d’impôt
L’avantage principal de la disposition d’extension est qu’elle permet aux bénéficiaires de reporter le paiement d’impôts sur le solde du compte et de continuer à bénéficier d’une croissance à imposition différée et/ou en franchise d’impôt aussi longtemps que possible. Sans la disposition d’extension, les bénéficiaires peuvent être tenus de distribuer le solde total du compte dans une période beaucoup plus courte que l’espérance de vie du bénéficiaire, ce qui peut les amener à se trouver dans une tranche d’imposition plus élevée et entraîner des impôts importants sur le montant retiré. En fait, en vertu de la Loi sur la SÉCURITÉ, les bénéficiaires doivent retirer la totalité du compte dans les 10 ans à compter de la date du décès du titulaire du compte initial.
Flexibilité
En règle générale, l’option d’étirement n’était pas une disposition contraignante, ce qui signifie que le bénéficiaire peut avoir choisi de l’interrompre à tout moment en distribuant la totalité du solde de l’IRA héritée. Cela a permis (et permet toujours) au bénéficiaire une certaine flexibilité si la personne avait besoin de distribuer plus que le montant minimum requis.
Prestations pour les conjoints
Un bénéficiaire conjoint est autorisé à traiter l’IRA héritée comme la sienne. Lorsque le conjoint choisit de le faire, le concept d’étirement n’est pas un problème, car le bénéficiaire du conjoint reçoit le même statut et les mêmes options que le propriétaire initial de l’IRA. Cependant, si le conjoint choisissait de traiter l’IRA comme une IRA héritée, la règle d’étirement se serait appliquée.
La ligne de fond
En commençant par les bénéficiaires de ceux qui sont décédés le janvier. 1er janvier 2020 ou plus tard, le concept d’étirement ne s’applique plus. À la lumière de ces changements, assurez-vous de consulter votre professionnel de la fiscalité et de la finance pour obtenir de l’aide pour désigner des bénéficiaires qui correspondent à votre profil financier, à vos objectifs en matière de gestion de patrimoine et à la nouvelle législation.
Pour l’éducation seulement, ce sont les questions qui vous auraient permis de dire si le concept d’étirement s’appliquait à l’un de vos IRA: le bénéficiaire sera-t-il autorisé à prendre des distributions sur une période d’espérance de vie? Le bénéficiaire sera-t-il autorisé à désigner des bénéficiaires de la deuxième génération et des générations suivantes? Si la réponse à ces questions était oui, vous auriez pu utiliser le concept d’étirement avec l’IRA.
Avec la disposition stretch IRA supprimée des options de retraite, persuader un fournisseur IRA d’incorporer l’autorisation d’en avoir une dans les documents d’un IRA n’est plus un problème.